聰明節稅停看聽 綜所稅3大類扣除額全攻略

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首先,民衆得掌握應納稅額計算公式,爲「綜合所得淨額 X 適用稅率-累進差額」,其中,綜合所得淨額計算方式爲「所得總額-免稅額-標準或列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額」。

免稅額爲按人頭計算較爲單純,財政部說明,今年報稅時,申報戶中一般個人免稅額爲8萬8000元,70歲以上的申報人、配偶或直系血親長輩每人免稅額爲13萬2000元;舉例來說,雙薪四口之家且包含一名5歲幼子及一名76歲受扶養長輩,該申報戶免稅額爲39萬6000元(8.8萬元乘3+13.2萬元)。

●標準、列舉扣除額比一比 各扣除項目大補帖

標準扣除額以戶計算,不需檢附任何證明文件就可扣抵;單身者今年報稅,每戶標準扣除額爲12萬元,已婚與配偶合並申報者,每戶24萬元免稅。

列舉扣除額大致上有6類,需特別舉證纔可享受節稅,安永執業會計師楊建華說明,項目包含捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出。

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捐贈方面,第一種,捐給合規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體,扣除額金額以綜合所得總額20%爲限;第二,捐至教育部體育署所設的運動員專戶,若有指定捐贈給特定運動員,則需併入第一種捐贈,若未指定捐贈,金額可全數作爲列舉扣除額。

第三,對國防、勞軍及政府的捐贈,覈實認列無金額限制;第四,對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈,每一申報戶可扣除的總額,不得超過綜合所得總額20%,其總額並以20萬元爲限。

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至於保險費,楊建華指出,全民健康保險費列舉無金額限制;人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍公教保險等,以被保險人爲計算依據,每人最高可列舉2萬4000元。

再來是「有殼族」可享的租稅優惠,購屋借款利息方面,支付的利息應先扣掉「儲蓄投資特別扣除額」,以其餘額申報扣除,且每戶最高可列報30萬元房貸利息,而每戶以一屋爲限。此外,租屋自住一族也可善用房租支出扣除額,每戶以12萬元爲限。

同時,醫藥費已受有保險理賠部分除外,都可覈實認列、無金額限制;災害損失方面,也是受有保險賠償、救濟金等部分不得扣除,其他可覈實申報列舉扣除、無金額限制。

●標準扣除額或列舉扣除額 選誰較划算?

民衆報稅時,標準扣除額與列舉扣除額僅能擇一適用,財政部表示,要選哪種扣除額申報較能節稅,技巧無他,只要檢視同一申報戶成員中,2021年所支付的「列舉扣除項目金額總合」有無超過「標準扣除額的額度」(單身者爲12萬元、已婚者24萬元)。

若有超過,就應該選擇採用列舉扣除額,並檢附證明文件申報,才能節稅。

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●節稅效果再擴大 特別扣除額別錯過

財政部表示,目前特別扣除額共有7項,包含薪資所得、儲蓄投資、財產交易損失、身心障礙、教育學費、幼兒學前以及長期照顧。特別扣除額可與標準或列舉扣除額同步採用,適用者將能進一步享受節稅小確幸。

楊建華表示,今年報稅,薪資所得扣除額方面,每人最高可減除20萬元。儲蓄投資則是每戶最高列報27萬元,可用於扣除金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益。財交損失扣除額則不得超過申報的財交所得,若當年度沒有財交所得可供扣除或扣除不足,可後抵3年。

針對特殊身份而給予的租稅優惠,身心障礙扣除額每人可扣抵20萬元;納稅義務人申報扶養5歲以下子女,每人的幼兒學前扣除額爲12萬元;申報戶中,被看護者、使用長照服務者等,每人可扣12萬元的長照扣除額。

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教育學費特別扣除額方面,是針對納稅義務人扶養就讀大專以上院校子女的優惠,每人以2萬5000元爲上限;但已接受政府補助者,應以扣除補助的餘額在規定限額內列報,就讀空大、空中專校及五專前3年者則不適用。

●同一申報戶所發生費用 皆可以申報扣除?

財政部指出,同一綜所稅申報戶中,每個人的各種所得都要合併申報,但並不是每個人所發生的費用都可以申報扣除。

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舉例來說,列舉扣除項目中,非全民健保的保險費支出,只限「納稅義務人、配偶、同申報戶的父母、子女等直系親屬」的人身保險費,且被保險人與要保人應在同一申報戶內,纔可減除;其他親屬即使是同戶申報,且也有人身保險費支出,仍不能適用列舉扣除保險費的規定。

檢視特別扣除額項目,教育學費特別扣除額也只限於納稅義務人申報扶養的「子女」就讀大專以上院校,就可在每人2萬5000元限額內扣除;納稅義務人本人、配偶或申報扶養的兄弟姊妹等其他親屬就讀大專以上院校,無法申報扣除。(編輯:林淑媛)1110424